Телефон
Адрес Россия, Новосибирск, р.п.Маслянино
E-mail home.72@mail.ru
E-mail umnbuh5@yandex.ru
Назад к списку

Налоги


  Налоговая система -совокупность налогов сборов, пошлин и других платежей взымаемых в установленном порядке.

 За счет налоговой системы происходит пополнение доходной части бюджета. 

 За счет доходов осуществляется финансирование бюджетам других уровней, содержание армии, здравоохранения, культуры, образования и т.д. 

Налоговая система определяет виды, размеры налогов на доход организаций и граждан , где и как они собираются. Основная цель: перераспределение доходов между товаропроизводителем и государством.

 Виды налогов:

 -НДС (Налог на добавленную стоимость) 

-Налог на прибыль 

-НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

 -Земельный налог 

-Налог на имущество

-Акцизы

 -Водный налог 

- УСН ( Специальный режим -упрощенная система налогообложения ) 

-Страховые взносы

 -ЕСН (Сельскохозяйственный налог) 

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) 

-Транспортный налог 

-Госпошлина

- Налог на игорный бизнес

 Порядок установления и принятия налогов Российской Федерации определяется законом "Об основах налоговой системы в РФ принятой 27 декабря 1991 года.


НДС 

ставка налога составляет 20%  

ставка налога составляет 10% ,статья 164 НК РФ (продовольственные товары, товары для детей, печатные издания, медецинские товары, внутренные и воздушные перевозки пассажиров и багажа).

 НДС- косвенный налог введен на все операции купли и продажи товаров, имущества, работ , услуг.

Плательщиками являются:Предприятия ,организации , независимо от форм собственности ,имеющие согласно законодательства статус юридического лица, включая организации с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность.Полные товарищества, индивидуально-частные предприятия и организации , в том числе фермерские хозяйства, филиалы,отделения и другие подразделения предприятий и организаций , которые имеют самостоятельный баланс и расчетный счет в банке. 

Объекты налогообложения:Объекты по реализации   на территории России товаров, выполненных работ.

Объекты по реализации товаров внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относят на издержки производства или обращения, а также своим рабочим.Обороты по реализации товаров без оплаты их стоимости, обмен на другие товары, работы, услуги.Обороты по передачи безвозмездно или с частичной оплатой товаров другим организациям или физическим лицам.  Обороты по реализации предметов залога,  включая их передачу налогодержателю. 


НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ


ставка налога составляет 20% ,согласно статьи 284 налогового кодекса. 

Плательщиками являются:Предприятия ,организации ,имеющие статус юридического лица.Банки и кредитные учреждения филиалы, отделения и другие подразделения предприятий и организаций , которые имеют самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.

Объекты налогообложения:Объектом налогобложения является валовая прибыль 


НДФЛ

ставка налога составляет 13% ,согласно статьи 217 налогового кодекса. 

Плательщиками являются:

 Физические лица.
 Предприятия и организации ,в том числе бюджетные ,которые являются юридическими лицами.

  Объекты налогообложения:Объектом налогобложения является заработная плата- совокупный доход граждан 


ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

 ставка налога составляет от 0.01% до 1.5%,согласно статьи 394 налогового кодекса. 

Плательщиками являются:

Физические лица , имеющие в своем пользовании участки земельной площади 

Предприятия и организации ,которые являются юридическими лицами.

  Объектами налогообложения : являются площади земель, сумма налога исчисляется от кадастровой стоимости.

 Ставки налога зависят от :категории земельгруппы почвэкономических районов, численности населения


НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

 ставка налога не может превышать 2.2% ,согласно статьи 380 налогового кодекса.

 Плательщиками являются:

Предприятия ,организации ,учреждения,включая банки и кредитные организации ,имеющие согласно законодательства статус юридического лица,включая организации с иностранными инвестициями, а также международные организации осуществляющие предпринимательскую деятельность. Филиалы, отделения и другие подразделения предприятий и организаций , которые имеют самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.Постоянные представительства и другие виды банков, которые расположены на территории РФ. 

 Объектами налогообложения являются:

основные средства и нематериальные активы, находящиеся на балансе предприятия. 

при определении объекта налогообложения принимаются отраженные в активе баланса основные средства по остаточной стоимости.

С 1 января 2019 года внесены изменения по налогу на имущество юридических лиц :из налогооблагаемой базы исключены объекты движимого имущества.

Для физических лиц налог на имущество расчитывается от кадастровой стоимости имущества, ставки устанавливаются органами местного самоуправления, поэтому ставки могут быть от 0,1% до 0,5%


 АКЦИЗЫ

косвенные налоги, которые влючаются в цену товара и оплачиваются покупателями.

 Под акцизными товарами являются

виноводочные изделиятабачные изделия

покрышки и камеры для легковых автомобилей 

легковые грузовые ,грузоподъемные автомобили

бензин

 ювелирные изделия 

меховые изделия 

ружья 

яхты и катера

 ставки акцизов согласно статьи 193 НКустанавлены до 2021 года включительно и зависят от вида вышеперечисленной продукции и ее параметров. 

Плательщиками являются:Предприятия ,организации ,имеющие статус юридического лица.Филиалы, отделения и другие подразделения предприятий и организаций , которые имеют самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.

 Объекты налогообложения:Объектом налогобложения является стоимость подакцизных товаров.

Стоимость акцизных товаров ,которые экспортируются за пределы государства не облагаются акцизами. 


ВОДНЫЙ НАЛОГ

 ставка налога -ставки указаны в статья 333.12 НК 

например: ставка из  подземных источников реки Обь составляет 330 рублей за 1 м3 , Западно-Сибирского района. 

( статья 333.12 НК) 

Водопользование подлежит лицензированию .

 Объекты налогообложения: забор воды из водных объектов ( бассейнов рек, озер, водоемов,)использование водных объектов для различных целей (лесосплавов в плотах и кошелях), гидроэнергетики,статья 333.9 НК

 По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. 

Налоговые ставки установлены в статье 333.12 НК и зависят от местонахождения водного объекта ( бассейнов рек, озер, морей), забор воды из поверхностных или подземных источников, а также для каких целей используются данные водные объекты. Ежегодно меняются не только ставки налога, но и коэффициенты расчитанные и утвержденные до 2026 года включительно .

 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 ставка налога составляет: 

- 15% при объекте налогообложения- доходы за минусом расходов

-6% при объекте налогообложения- доходы

статья 346.11 налогового кодекса.

 Плательщиками являются: Малые предприятия ,организации ,имеющие статус юридического лица, численностью до 100 человек.Выручка от реализации составляет 150 миллионов рублей. Остаточная стоимость основных фондов составляет 150 миллионов рублей.

Объекты налогообложения:

- доходы уменьшенные на величину расходов -15% 

-доходы-6% 

 Доходами считаются денежные средства поступившие на расчетный счет или в кассу предприятия от реализации продукции , выполнение работ и  оказании услуг. 

(Как при объекте налогообложения -доходы за минусом расходов, так и при объекте доходы). 

       Расходами считаются также средства, оплаченные с расчетного счета и  выданные из кассы, за выполненые работы, предоставленные услуги, приобретенные товарно-материальные ценности,  выданной  заработной платы, оплаченных  налогов , а так же подотчетные суммы, но не выданные из кассы, а уже те, по которым подотчетное лицо отчитывается:

  ДТ 10, 20 ,25 ,26 Кт 71. 

     Не включаются в расходную часть оплата пени, штрафов, сумма исчисленных авансовых платежей по УСН   или минимального налога ,  материальная помощь, сотовая связь, расходы предназначенные для личных нужд сотрудников (вода, питание), статья 346.16 НК. 

      По истечению отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) ,обязательно необходимо исчислить авансовые платежи :

 при объекте - доходы уменьшенные на величину расходов -15% 

 считаем (доходы -  расходы), полученную сумму  х 15% =  сумма авансового платежа, которую   не позднее 25 числа, первого месяца следующего за отчетным периодом, например 25 апреля, 25 июля, 25 октября необходимо перечислить в бюджет.

 при объекте - доходы -6%, 

 считаем , доходы за отчетный период х 6%= сумма авансового платежа.


  По завершению финансового года , при расчете налога по УСН , необходимо учитывать одну особенность, описанную в статье 346.18 НК. Если при расчете налоговой базы доходы минус расходы умноженную на ставку 15 %, сумма налога за год составляет меньше суммы минимального налога расчитанного по ставке 1% от суммы доходов, то предприятие должно заплатить сумму минимального налога. 

Например : Доходы предприятия за год составили 32000000 рублей* 1% (ставка минимального налога)-320000 рублей

 Расходы  за год: 31500000 рублей

Финансовый результат: 500000 рублей 

500000*15%= 75000 рублей.

 Но сумма минимального налога 320000 рублей больше суммы налога исчисленного 75000 руб

 Предприятие должно оплатить сумму минимального налога -320000 рублей.

При УСН предприятие освобождается от уплаты налогов:  

-НДС 

-Налог на прибыль 

-Налог на имущество 

-Земельный налог

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 Страховые взносы- обязательные платежи, которые начисляются от ФОТ (фонда оплаты труда), а также договоров гражданско-правового характера и перечисляются до 15 числа текущего месяца.

Обязанность работодателя заключается не только в своевременном перечислении начисленных  сумм страховых взносов, но и в ежеквартальной сдачи отчетности.(отчет РСВ-1). 

 Обязательные платежи в фонды, ставки: 

- на обязательное пенсионное страхование -22% 

-на обязательное медицинское страхование- 5,1%

 -на обязательное социальное страхование -2,9 % 

- дополнительные тарифы страховых взносов- от 2%-до 8% ( тарифы начисляются если на предприятии есть вредные условия труда и определяются от уровня условий труда, а также оценки условий труда.)

 Все вышеперечисленные страховые взносы перечисляются в налоговую инспекцию. 

Обязательным является начисление страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний-тарифная ставка составляет от 0,2% до 8,5% .Взносы перечисляются в Фонд Социального страхования.


ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

 ЕСХН- специальный налоговый режим. 

 Плательщиками являются: 

 Предприятия, организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога ,с учетом того, что доля сельскохозяйственного сырья составляет не менее 70 % от общего объема выручки от реализации (статья 346.2 НК)

Сельскохозяйственной продукцией признается , продукция растениеводства , животноводства , рыбного хозяйства. 

  Могут перейти на режим ЕСХН -предприятия ,организации ,имеющие статус юридического лица, численностью до 300 человек. 

 Ставка налога составляет:-6%

Объектом налогобложения являются доходы уменьшенные на величину расходов -6% ,статья 346.5 налогового кодекса.

 При режиме ЕСХН предприятие освобождается от уплаты налогов:

 -НДС

 -Налог на прибыль

 -Налог на имущество

 -Земельный налог

 Доходами признаются поступление денежных средств на расчетный счет предприятия или в кассу.

Расходами-затраты произведенные после оплаты. 


ЕНВД 

(Единый налог на вмененный доход.) При исчислении и уплаты налога размер дохода значения не имеет, налогоплательщики расчитывают  размер вмененного дохода, который установлен  ст 346.29 Налоговым кодексом РФ. 

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ)

-розничная торговля 

-общественное питание

 -бытовые, ветеринарные услуги

-услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

-распространение и (или) размещение рекламы

 -услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков

-услуги по временному размещению и проживанию

 -услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом

 -услуги стоянок.

 ЕНВД очень популярен в рочничной торговле. При исчислении налога, который зависит от установленных видов деятельности (ОКВЭД), сумму налога можно уменьшить на сумму начисленных страховых взносов , расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также по договорам добровольного личного страхования. 


Транспортный налог

 Транспортный налог- является региональным налогом, обязательным к уплате на территории, того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

 Ставки налога устанавливаются на 1 лощадиную силу, указанные в статье 361 налогового кодекса. 

Плательщиками являются: 

Предприятия ,организации ,учреждения, включая банки и кредитные организации ,имеющие согласно законодательства статус юридического лица.Филиалы, отделения и другие подразделения предприятий и организаций , которые имеют самостоятельный баланс и расчетный счет в банке.

 Объектами налогообложения являются :

-транспортные средства находящиеся на балансе предприятия.  

-физические лица, имеющие в собственности автомобили, мотоциклы и и другие транспортные средства. 

Освобождены от уплаты налога иностранные представительства, граждане награжденные орденом славы третьей степени, граждане подвергшиеся радиации , герои РФ ,участники боевых действий, инвалиды. 

Госпошлина

Госпошлина-сбор взимаемый с юридических и физических лиц, при обращении в государственные органы

 -для предоставления сведений, 

-подтверждения статуса,

- оформление документов при купле продаже  имущества, транспорта, земельных участков и т.д.

 Стоимость государственной пошлины зависит от совершения определенного рода юридических действий. 

Получение паспорта, свидетества о рождении ,браке, предоставление сведений из ЕГРЮЛ ,оформление сделок и.т.д.