Телефон
Адрес Россия, Новосибирск, р.п.Маслянино
E-mail home.72@mail.ru
E-mail umnbuh5@yandex.ru
Назад к списку

Новые масштабные изменения в Налоговый кодекс

 Материал из БСС «Система Главбух».


Президент подписал изменения в обе части НК (Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Новые правила затронули порядок расчета и сдачи отчетности по основным налогам на общей системе, НДФЛ, страховым взносам и спецрежимам. Поправки также изменили правила зачета и возврата переплаты, взыскания задолженности и налогового контроля.Изменения вступают в силу в разное время: часть — с 29 сентября 2019 года, когда был опубликован закон, часть – с 29 октября 2019 года, остальные – с 1 января 2020 года и позже


Сообщения в ИФНС

  1. Плательщиков страховых взносов освободили от обязанности сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделены полномочиями начислять вознаграждения работникам, но у которых нет своего счета. Раньше сообщать надо было обо всех подразделениях, которые начисляли доходы физлицам . Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 23)
  1. Плательщики торгового сбора должны уведомлять ИФНС о том, что прекратили продажи через объект, по которому платят торговый сбор. Срок – пять рабочих дней с даты прекращения деятельности. Если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию снимут с даты уведомления.До 2020 года у плательщиков торгового сбора нет обязанности подавать такие уведомления. Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 416)
  1. Организации и ИП должны подавать сведения для постановки на налоговый учет иностранцев, если у таких сотрудников в России нет местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта. По таким сведениям инспекторы поставят иностранца на учет. До 2020 года не было оснований ставить таких граждан на налоговой учет.ИФНС направит уведомление работодателю, который обязан передать документ иностранцу. Далее работодатель должен передать инспекторам подтверждение того, что сотрудник получил уведомление. Иностранцев, сведения о доходах которых работодатели не будут представлять на протяжении трех лет, инспекторы снимут с учета.                                                         Изменения вступают в силу с 1 апреля 2020 года (Статья 83 и 84)
  1. Организации – плательщиков транспортного и земельного налогов обязали сообщать в ИФНС о своем транспорте и земле, если не получили от инспекторов сообщение об исчисленном налоге и не заявляли льготу. До 2021 года такой обязанности нет.Изменения вступают в силу с 1 апреля 2021 года (Статья 23).      

   Информирование налогоплательщиков          

  1. ИФНС вправе использовать СМС-сообщения и электронную почту, чтобы напоминать налогоплательщикам о задолженности по налогам, пеням и штрафам .Изменения вступают в силу с 1 апреля 2021 года (Статья 31).         
  1.  ФНС получила право публиковать сведения о решениях инспекций принять обеспечительные меры для исполнения налоговых обязательств (на сайте nalog.ru). Такие сведения больше не считают налоговой тайной. Можно узнать, что инспекторы приостановили операции по счетам, наложили запрет отчуждать имущество, арестовали имущество или приняли его в залог.                                          Изменения вступают в силу с 1 апреля 2021 года (Статья 72 и  102).    

 Уплата налогов, взносов и сборов       

  1.   После камеральной проверки 10 рабочих дней на зачет и возврат налогов считают с даты:– когда завершилась или должна была завершиться камеральная проверка;– вступило в силу решение о выявленных нарушениях по результатам проверки.Сейчас в НК не сказано, как при камеральных проверках считать сроки на зачет и возврат.                                                                                                          Изменения вступили в силу с 29 октября 2019года (Статья 78).          
  1.  Требование об уплате налога инспекторы выставляют организациям и ИП в трехмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб.Сроки для обычных физиков: три месяца, если требования на сумму больше 500 руб., один год – по более мелким долгам.До апреля 2020 года требования на сумму менее 500 руб. ИФНС выставляли в течение года. Остальные требования – в течение трех месяцев. Не имело значения, чьи долги нужно было заплатить – организации, ИП или граждан .Изменения вступают в силу с 1 апреля 2020 года (Статья 70).  
  1.  ИФНС не вправе блокировать счет организаций и ИП, пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решения о взыскании налогов, пеней и штрафов ИФНС принимает в двухмесячный срок после того, как истек срок требования об уплате налогов, если:– возник долг перед бюджетом больше 3000 руб.;– накопились долги на общую сумму свыше 3000 руб.;– прошло три года, на протяжении которых сумма долгов перед бюджетом так и не достигла 3000 руб.До апреля 2020 года ИФНС вправе блокировать счета даже при копеечных долгах, а решения о принудительном взыскании долгов принимает, независимо от суммы, в тот же двухмесячный срок.Изменения вступают в силу с 1 апреля 2020 года (Статья 46).
  1.  ИФНС вправе принимать дополнительные меры, чтобы взыскать недоимки свыше 1 млн руб. Если банк по инкассо не успел списать задолженность в 10-дневный срок, инспекторы вправе:– с согласия организации осматривать территории, помещения, документы и предметы организации (не более одного раза по одному решению);– истребовать вне рамок проверки документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах. Если организация не представит сведения об имуществе и имущественных правах, инспекторы вправе запросить такие данные у третьих лиц.До апреля 2020 года у ИФНС нет таких полномочий . Изменения вступают в силу с 1 апреля 2020 года (Статья 92 и  93.1). 
  1. Проценты за отсрочку и рассрочку платежей ИФНС начисляет по ставке рефинансирования вместо 1/2 ставки рефинансирования, если в указанный в требовании срок организация не может единовременно заплатить доначисления по итогам проверки. Как и до апреля 2020 года, отсрочка и рассрочка по причине стихийных бедствий и из-за непоступивших бюджетных ассигнований останется беспроцентной. А при угрозе банкротства и сезонной деятельности проценты будут и дальше считать по 1/2 ставки рефинансирования.Изменения вступают в силу с 1 апреля 2020 года (Статья 64).
  1. Рассрочку дадут на год, если долги перед бюджетом меньше 30 процентов прошлогодней выручки. Если больше 30 процентов, но меньше 70 процентов – на три года. До апреля 2020 года рассрочку не дадут, если долги меньше 30 процентов от прошлогодней выручки. Изменения вступают в силу с 1 апреля 2020 года (Статья 64).
  1. По просьбе налогоплательщика арест имущества можно заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьего лица. До апреля 2020 года арест имущества можно заменить исключительно залогом.Изменения вступают в силу с 1 апреля 2020 года (Статья 77).
  1. У инспекций появилось новое основание взять собственность налогоплательщиков в залог. Это возможно, когда организация в месячный срок не гасит долги, исполнение которых обеспечено арестом имущества или запретом отчуждать имущество. Залог не распространяется на деньги на счетах и во вкладах. Сохраняется возможность добровольного залога, когда налогоплательщик передает имущество инспекции, чтобы обеспечить исполнение обязательств.                                           Изменения вступают в силу с 1 апреля 2020 года (Статья 73).
  1. Федеральные, региональные и местные налоги разрешают зачитывать между собой. Переплату можно направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть переплату можно после того, как погашены все долги по налогам. Изменения вступают в силу с 1октября 2020 года (Статья 78 и 79).

Ответственность

  1. Срок давности привлечения к ответственности считают со следующего дня после окончания налогового периода, когда было допущено нарушение:– не заплатили налоги по контролируемым сделкам и сделкам между взаимозависимыми лицами;– не включили в налоговую базу долю прибыли контролируемой иностранной компании.Ранее в этих случаях срок давности отсчитывали с даты нарушения.Изменения вступили  с 29 октября 2019 года (Статья 113).
  1. Появился штраф за то, что организации – плательщики транспортного и земельного налогов не отправили в ИФНС сообщение о транспорте и земле. Штраф составит 20 процентов от неоплаченной суммы налога.Изменения вступают в силу  с  1 января 2021 года (Статья 129.1).

НДФЛ

  1. Налоговым агентам разрешили платить НДФЛ за свой счет, если налог доначислен при проверке. До 2020 года налоговые агенты не вправе платить налоги за налогоплательщиков.                                        Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья  45 и 226).
  1. НДФЛ, который налоговый агент заплатил за гражданина после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом гражданина. Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 208).
  1. Установили новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ – 1 марта. Сейчас срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля (см. подробности о новых правилах сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ). Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 230). 
  1. С 25 до 10 человек сократили лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 230).
  1. Организации с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу в каждую ИФНС, где состоят на учете подразделения. Если подразделения или организация с обособками на территории одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно в одну инспекцию.                                                                Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 226 и 230).

Страховые взносы

  1. Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в электронном виде, если численность работников за расчетный или отчетный период не менее 10 человек. До 2020 года электронные расчеты обязательны при численности работников не менее 25 человек.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 431).
  1. У ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц. Размер платежей определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность. Теперь такое правило прямо прописали в НК.                                                                                                                                                                    Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 430).

Госпошлина

  1. Госпошлину можно вернуть, если уполномоченное ведомство вернуло заявление и документы, которые не стали рассматривать. До 2020 года нельзя вернуть госпошлину по этому основанию. Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 333.40).
  1. Чтобы вернуть госпошлину, нужны платежные документы: подлинники – при уплате наличными, копии – при безналичных перечислениях. Дополнительные документы не нужны, если в информационной системе государственных и муниципальных платежей есть информация о платеже.До 2020 года копий достаточно, чтобы вернуть госпошлину частично, а для полного возврата нужны подлинники.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 333.40).
  1. Платежку с ошибками на перечисление госпошлины можно уточнить, если деньги дошли до бюджета. Теперь такое правило прямо прописали в НКЗаявление о возврате госпошлины можно отправить через единый портал госуслуг, если заявление на госуслугу подавали таким же способом.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 333.40).
  1. Изменения в едином госреестре недвижимости зарегистрируют бесплатно, если они понадобились из-за поправок в законодательстве и не зависят от правообладателей, владельцев и пользователей. Кроме того, не придется платить госпошлину, чтобы внести или изменить сведения:– которые должны были внести госорганы, но не внесли;– о невозможности госрегистрации без личного участия правообладателя;– о возражениях или правах требования по зарегистрированному праву на объект.  Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 333.35).

Налог на имущество, транспортный и земельный налоги.

  1. Получить льготы по транспортному и земельному налогам стало проще. ИФНС рассмотрит заявление в течение 30 рабочих дней, если не будет направлять запрос об объектах налогообложения в другие ведомства. Затем налогоплательщик получит уведомление о том, предоставили ему льготу или отказали. С 1 января 2020 года такой порядок действует для организаций, ИП и обычных граждан (подп. «а» п. 15 и подп. «б» п. 24 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 361.1 и 396).
  1. Налог на имущество по кадастровой стоимости нужно начислять по всей недвижимости, если у нее определена такая стоимость. Не имеет значения, упомянута ли недвижимость в региональном перечне.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 378.2).
  1. Органы государственного земельного надзора должны сообщать в ИФНС о сельскохозяйственных землях, которые используются не по назначению. Земельный налог по таким участкам считают по повышенным ставкам.Изменения вступают в силу с 1июля 2020 года (Статья 396).
  1. Организации уплачивают транспортный и земельный налоги не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Регионы срок уплаты больше не устанавливают.Изменения вступают в силу с 1июля 2021 года (Статья 363 и  397).

Спецрежимы

  1. На упрощенке и ЕСХН можно списывать расходы на приобретение недвижимости, не дожидаясь, когда документы будут поданы на регистрацию. На упрощенке применяйте новое правило, начиная с расчета авансовых платежей за 9 месяцев 2019 года, на ЕСХН – с расчета налога за 2019 год. Поправки касаются расходов по всем основным средствам независимо от того, когда вы их приобрели и передали документы на регистрацию права собственности.До поправок расходы отражали после того, как документы по недвижимости были переданы на регистрацию .Изменения вступают в силу с 29 сентября 2019 года (Статья 346.5 и 346.16).
  1. На упрощенке и ЕСХН все субсидии, которые получены в рамках господдержки малого и среднего предпринимательства и на содействие самозанятости безработных граждан, отражают в доходах не единовременно и в полной сумме, а пропорционально расходам. Речь идет о субсидиях, которые получены с 1 января 2019 года.В НК теперь четко сказано: правило касается не только субсидий, которые потратили, чтобы оплатить расходы, но и субсидий, возмещающих расходы. Минфин трактовал прежнюю норму аналогичным образом, но вероятность споров с инспекторами была высокой. Изменения вступают в силу с 29 сентября 2019 года (Статья 346.5 и 346.17).
  1. Для ПСН в статье 346.43 закрепили правило о том, что при расчете лимита сотрудников не нужно учитывать тех, кто занят в деятельности на других режимах. В законе прописали порядок, который применялся на практике последние три года и был подтвержден арбитражной практикой.Изменения вступают в силу с 29 сентября 2019 года (Статья 346.43).
  1. ИП, который досрочно прекратил деятельность на ПСН, должен доплатить налог в течение 20 дней после того, как снят с учета как плательщик. Если ИП заплатил больше, чем пересчитанный налог, переплату вернут по общим правилам статьи 78НК.До поправок в НК не было сроков, когда оплачивать патент, если деятельность на ПСН прекратилась досрочно.                                                           Изменения вступают в силу с 29 сентября 2019 года (Статья 346.51).
  1. На УСН впервые зарегистрированные ИП вправе применять нулевую ставку налога, если предоставляют клиентам помещения для временного проживания. Норма заработает после того, как субъекты РФ внесут соответствующие поправки в региональные законы, и коснется граждан, которые зарегистрируют ИП после вступления в силу этих поправок ( не раньше 2020 года).В 2019 году налоговые каникулы положены новым ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 346.20)
  1. Для ПСН региональные власти могут устанавливать дополнительные ограничения:– в зависимости от площади сдаваемой в аренду недвижимости;– общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;– общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и их общей площади.Дополнительные ограничения будут применять по новым патентам после того, как субъекты РФ пропишут аналогичные поправки в региональных законах и эти поправки вступят в силу (не раньше 2020 года) .Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 346.43)
  1. При ПСН размер потенциально возможного годового дохода регионы вправе устанавливать на одну единицу параметра:– единицу средней численности наемных работников;– единицу автотранспортных средств;– 1 т грузоподъемности;– 1 кв. м площади;– один объект торговой сети, общепита и т. д.Поправки в региональное законодательство вступят в силу не раньше 2020 года и коснутся только новых патентов .Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 346.43)
  1. На вмененной системе и ПСН не вправе работать розничные продавцы лекарств, обуви, одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 346.27 и 346.43)

Торговый сбор

  1. Ставку торгового сбора при торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м устанавливают в расчете на 1 кв. м площади торгового зала, а при торговле со склада – в расчете на 1 кв. м площади склада. Теперь такое правило прямо прописали в НК.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 415)
  1. Установлены правила, как считать и платить торговый сбор, если деятельность ведут по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности, договору комиссии, агентским договорам, договорам поручения, договорам доверительного управления.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (Статья 417.1)

Налоговый учет и налоги граждан

  1. Доход от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников, можно уменьшить на расходы дарителя или наследодателя на приобретение этого имущества, если такие расходы ранее ими не учитывались. До 2020 года расходы дарителя или наследодателя учесть было нельзя. Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года (по доходам, полученным с 2019 года) (Статья 220)
  1. На налоговый учет граждан ставят с рождения на основании сведений в едином госреестре ЗАГС. Но осталась возможность встать на налоговый учет по заявлению. Сейчас граждан при рождении не ставят на налоговый учет.Изменения вступают в силу с 29 октября 2019 года (Статьи 83 и 84)
  1. Декларации 3-НДФЛ и другие документы граждане могут подавать в инспекции через МФЦ. Получать документы из инспекций, в том числе налоговые уведомления, можно также через МФЦ. Если в документах от ИФНС налоговая тайна, у гражданина предварительно возьмут согласие получать их через МФЦ .Изменения вступают в силу с 29 октября 2019 года (Статьи 21.31.52 и 80)
  1. Единый налоговый платеж физлица можно зачесть в счет уплаты НДФЛ, который граждане платят по уведомлению ИФНС. Ранее в счет этого платежа можно было зачитывать только налог на имущество, транспортный и земельный налоги.Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года. (Статья 45.1)
  1. Не только ипотечные кредиты, но и ипотечные жилищные займы дают заемщикам право на имущественный вычет по НДФЛ. Речь идет о займах, которые выдают специализированные организации в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков в сложной финансовой ситуации (например, после стихийных бедствий). Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года. (Статья 220)
  1. НДФЛ с выигрышей от участия в азартных играх будут считать инспекторы по истечении налогового периода. У нерезидентов такие доходы не облагаются налогом. Данные для расчета инспекторы получат от организаторов азартных игр. Срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.                                                                                                               Изменения вступают в силу с 1 января 2020 года. (Статья 208.214.7,228)
  1. Органы соцзащиты сообщают в ИФНС о гражданах, у которых не меньше трех несовершеннолетних детей. Льготы по земельному налогу такие налогоплательщики получат автоматически: им не придется обращаться в инспекции. Изменения вступают в силу с 1 июля 2020 года. (Статья 396).
  1. В уведомлении об уплате НДФЛ, транспортного, земельного налогов и налога на имущество инспекторы должны будут указывать суммы с учетом переплат. Если налогоплательщик не подавал заявление о зачете или возврате, ИФНС самостоятельно уменьшит налоги к уплате, начиная с меньшей суммы.Изменения вступают в силу с 1 января  2021 года. (Статья 52).
Если гражданин не задекларировал доходы при продаже недвижимости или при получении недвижимости в дар, инспекторы самостоятельно посчитают налог на основе имеющихся у них сведений.Изменения вступают в силу с 1 января 2021 года. (Статья 88).